隨著經濟環境變化，公司倒閉、破產的情況不斷出現。許多企業因資金困難，選擇以貨物抵償債務。然而，近日一則案例顯示，即使公司已倒閉且資產全數用以償還債務，依據現行法律規定，仍需依法繳納營業稅。
根據國稅局的解釋，依《加值型及非加值型營業稅法》（簡稱營業稅法）的規定，當公司解散或停止營業時，如果公司將貨物用來抵償債務、分配給股東或出資人，這種行為被視為「銷售貨物」。因此，即便公司未實際出售商品給第三方，仍需按時價開立統一發票，並繳納相應的營業稅。
案例：水電工程公司倒閉仍須補稅
以國稅局舉例說明，某甲公司經營水電工程相關配件與材料，因經營不善，於2021年12月1日向主管機關申請解散登記，並於同月15日向國稅局申請註銷營業登記。然而，經國稅局調查，發現甲公司帳面上仍有價值3,400萬元的存貨。公司聲稱，由於資金周轉不靈，所有存貨已經交由債權人抵償債務，因此並未依規定開立統一發票。
國稅局指出，根據營業稅法規定，即使存貨已被債權人搬走抵債，仍屬於銷售行為。甲公司應按照當地市場的時價開立發票並繳納營業稅。由於甲公司未能遵守此規定，國稅局最終對其補徵170萬元營業稅，並處以85萬元的罰鍰。
法律依據與應用
根據《營業稅法》第19條的規定，公司在解散或廢止時，若將剩餘的貨物用於抵債或分配給股東，應視同銷售行為，並按市場價值開立發票並繳納營業稅。這是為了確保稅收不會因公司結束營業或破產而流失。此規定不僅適用於以貨抵債的情況，還包括公司將自產、進口或購買的商品轉作自用，或無償轉移給他人的行為。
此外，營業稅法也適用於類似的勞務情況。如果公司提供勞務，但未收取報酬，或以其他形式的資產償還勞務費用，同樣應視為「銷售」行為，並開立發票繳稅。
稅務遵循的重要性
國稅局強調，企業無論是在營運過程中或解散時，都應該嚴格遵循營業稅法的相關規定。特別是在公司結束營業時，不少企業可能忽視了以貨抵債或資產轉移的稅務義務，進而導致日後被追稅或處罰。
這起案例提醒企業，無論經營狀況如何，財務問題解決後仍須注意合法履行稅務義務。國稅局也呼籲各企業，遇到解散或破產情況時，應及時諮詢專業稅務人員，避免因忽略稅務規定而面臨額外的稅務負擔或罰款。
結語
在企業解散或倒閉的過程中，稅務問題經常被忽略，但這起以貨抵債的案例明確顯示，即使公司倒閉，仍需依照法律履行稅務義務。企業在經營的最後階段，應保持對法律和稅務責任的高度關注，以避免不必要的法律糾紛與經濟損失。